UK: Die Regierung fährt mit der Stromerzeugersteuer fort

Zusamenfassend

Im November 2022 kündigte die britische Regierung eine neue vorübergehende Abgabe von 45 % auf „außergewöhnliche“ Einnahmen aus der Großhandelsstromerzeugung an und veröffentlichte eine „technische Mitteilung“ zur Anwendung der Abgabe. Die EGL ersetzte den früheren Vorschlag der britischen Regierung zur Einführung einer „Cost Plus Revenue Cap“ für kohlenstoffarme Erzeuger, die nicht unter einen CfD-Vertrag fallen, der im Oktober 2022 angekündigt wurde.

Trotz heftiger Kritik vieler Marktteilnehmer für saubere Energie an diesem Schritt bestätigte die britische Regierung am 20. Dezember 2022 ihre Absicht, mit der EGL fortzufahren, und veröffentlichte eine weitere technische Mitteilung und einen Gesetzesentwurf, in dem die Einzelheiten zur Funktionsweise der neuen Steuer dargelegt werden. Die EGL wurde am 1. Januar 2023 eingeführt und wird sich auf bestehende und potenzielle Investoren auf dem britischen Markt für saubere Energie auswirken.


Geltungsbereich der Steuer

Die Hauptfunktionen von EGL sind wie folgt:

  • Es soll eine vorübergehende Massnahme sein: Das EGL wird ab dem 1. Januar 2023 eingeführt und bleibt bis zum 31. März 2028 in Kraft.
  • Sie gilt für Kernenergie, erneuerbare Energie (einschließlich Biomasse) und Energie aus Abfallerzeugern, nicht jedoch für Einnahmen aus der Speicherung. Konkret wurden „innovative Speichertechnologien wie Wasserstoff“ vom Anwendungsbereich der EGL ausgenommen.
  • Sie wird sich auf die größten Generatoren konzentrieren: Sie gilt für Unternehmensgruppen oder gegebenenfalls unabhängige Unternehmen, die Betriebsanlagen betreiben, die mehr als 50 GWh Strom pro Jahr im Vereinigten Königreich erzeugen (sowohl im Vereinigten Königreich verkauft als auch exportiert), die angeschlossen sind entweder an das nationale Übertragungsnetz des Vereinigten Königreichs oder an lokale Verteilungsnetze. Sie gilt nur für außergewöhnliche Einnahmen, die in einem Abrechnungszeitraum 10 Millionen £ übersteigen.
  • Ausgenommen sind Erlöse aus dem Verkauf von Strom, der im Rahmen eines Contract for Difference (CfD) mit Low Carbon Contracts Company Ltd.
  • Die EGL wird wie die Körperschaftssteuer verwaltet: Die Details der Steuer müssen in den Steuererklärungen des Unternehmens selbst veranlagt werden, und die Beträge werden im Rahmen der Körperschaftssteuer fällig und zahlbar.
  • Der Gesetzentwurf enthält Bestimmungen zur Bekämpfung von Umgehung aufgrund von Vereinbarungen, deren Hauptzweck oder einer der Hauptzwecke darin besteht, EGL oder die Auswirkungen der Rechtsvorschriften zu verringern oder zu vermeiden.

Steuerberechnung und -verwaltung

  • Die Steuer von 45 % gilt für alle „außergewöhnlichen Erzeugungseinnahmen“, die wie folgt berechnet werden:

Produktionseinnahmen – Stromproduktion x Referenzpreis – erstattungsfähige Kosten – Zulage.

  • Bei der Berechnung der Erzeugungseinnahmen erlauben die Vorschriften Zahlungen und Einnahmen im Rahmen von Vereinbarungen, deren Hauptzweck darin besteht, als Absicherung gegen das Risiko von Strompreisänderungen zu fungieren, wenn sich diese Vereinbarungen auf die regulierte Erzeugung beziehen (ein Schlüsselelement für Erzeuger, die einen langfristigen finanziellen Ausgleich eingegangen sind Absicherungen für die Produktion mit Unternehmenskäufern).
  • Für alle Stromerzeugungsmodelle wurde ein einheitlicher Benchmark-Preis von 75 £ pro MWh festgelegt, der bis April 2024 bestehen bleibt. Ab April 2024 wird der Benchmark entsprechend dem Verbraucherpreisindex angepasst. Der Anteil der Erzeugereinnahmen unterhalb dieser Grenze unterliegt nicht der EGL.
  • Die technische Mitteilung der EGL enthält eine sehr begrenzte Liste von zulässigen Kosten (dh erhöhte Kosten für Erzeugungsbrennstoffe, Einnahmenbeteiligung für den Zugang zu Standorten wie Deponien und Kosten für den Rückkauf von Strom aus dem Netz, um die vertraglich vereinbarte Erzeugung zu ersetzen, die nicht erzeugt wird) und Sätze die Zulage bei 10 Millionen £ pro Jahr für die Gruppe.
  • Die EGL wird nicht vom körperschaftsteuerpflichtigen Gewinn abgezogen.
  • Für JVs und Unternehmen mit bedeutenden Minderheitsaktionären gelten Sonderregeln.
  • Für die EGL gelten die Körperschaftssteuervorschriften, nach denen große Unternehmen vierteljährliche Zahlungen leisten müssen, aber es wird keine Zahlung erforderlich sein, bis das Spring Finance Bill, in dem die EGL geregelt ist, die königliche Zustimmung erhält.
  • EGL-Zahlungen richten sich nach dem Abrechnungsstichtag des Steuerpflichtigen. Bei grossen Unternehmen mit Dezember-Jahresende erfolgt die erste vierteljährliche Ratenzahlung inklusive EGL-Zahlung voraussichtlich am 14. Juli 2023. Diese Unternehmen sollten ihre ersten Steuererklärungen inklusive EGL bis zum 31. Dezember 2024 einreichen. Es ist darauf zu achten, dass die Systeme und Prozesse zur Ermittlung und Zahlung von Steuerschulden und Einreichung von Erklärungen sind darauf vorbereitet, diese zusätzlichen Anforderungen zu erfüllen.
  • Steuerzahler, die der EGL unterliegen, müssen sicherstellen, dass ihre Systeme, Richtlinien und Prozesse zur Berechnung und Zahlung von Steuern für die zukünftige Einführung bereit sind.
  • Die HMRC wird Anfang 2023 weitere Leitlinien zur Auslegung und Anwendung der EGL-Gesetzgebung bereitstellen.

Die Auswirkungen des Energiemarktes

  • Es gibt keine einfachen Lösungen, wenn es um den heiklen Balanceakt zwischen den Netto-Null-Ambitionen Großbritanniens, seiner Energiesicherheit und den steigenden Lebenshaltungskosten geht. Der Nebeneffekt dieses Balanceakts ist, dass die Einführung der EGL den Ruf des Vereinigten Königreichs als Markt beeinträchtigen kann, in dem das Risiko einer Gesetzesänderung weniger wahrscheinlich ist als in anderen Jurisdiktionen. Es sollte jedoch beachtet werden, dass das Vereinigte Königreich nicht das einzige Land in Europa ist, das Windfall-Steuern auf Erzeuger sauberer Energie effektiv erhebt. Auf dem Energierat im September 2022 wurde eine politische Einigung über eine Ratsverordnung über Sofortmaßnahmen zur Bekämpfung hoher Energiepreise erzielt – die Verordnung schreibt allen EU-Mitgliedstaaten eine verbindliche Obergrenze für die Einnahmen von Erzeugern von Strom unter der Marge vor, die 180 EUR überschreiten. MWh (neben anderen Maßnahmen und unter Hinweis darauf, dass ein Mitgliedstaat einen niedrigeren Schwellenwert festlegen kann). Während diese Interventionen in ganz Europa eingeführt werden, sehen wir wachsende Bedenken von Entwicklern und Investoren mit unterschiedlichen Ansätzen der Mitgliedstaaten, die Unsicherheit für bestehende und zukünftige Vermögenswerte in Europa schaffen.
  • Für diejenigen mit relevanter bestehender Erzeugungskapazität in Großbritannien wird die Abgabe wahrscheinlich die Wirtschaftlichkeit des Projekts beeinträchtigen, wobei die Betonung des niedrigen Referenzpreises und die Nichtabzugsfähigkeit der EGL ein härterer Eingriff sind als in Europa. . Bei finanzierten Projekten müssen die Auswirkungen auf die Finanzkennzahlen sowie die Trennung der Verbindlichkeiten berücksichtigt werden, da die Verbindlichkeiten der EGL für Mitglieder derselben Gruppe solidarisch sind.
  • Wie bereits erwähnt, berücksichtigt die Umsatzberechnung finanzielle Absicherungen wie langfristige „virtuelle“ PPAs mit Unternehmenskäufern. Dies adressiert ein zentrales Anliegen der Entwickler hier. Die Einführung der EGL hat jedoch zusammen mit der breiteren Konsultation zur Überprüfung der Strommarktvereinbarungen zu einem scharfen Fokus auf die Risiken von Gesetzesänderungen bei langfristigen Verträgen geführt.
  • Schliesslich dürfte die EGL Auswirkungen auf den aufstrebenden Markt für sauberen Wasserstoff in Grossbritannien haben, der von kostengünstigen erneuerbaren Energien abhängt. Diese Effekte können positiv sein, da die EGL einen Anreiz schafft, langfristige erneuerbare Stromlieferverträge für Wasserstoffprojekte auf oder unter dem Referenzpreis zu bepreisen.

Unser multidisziplinäres Energieteam berät Sie gerne zu den möglichen Auswirkungen dieser neuen Entwicklungen auf aktuelle und zukünftige Wasserstoff- und erneuerbare Energieprojekte.


Autor
Christoph Jones

Suchrichtlinien. Christopher ist auch ein Experte für Wettbewerbspolitik, nachdem er 11 Jahre auf diesem Gebiet verbracht hat, einschließlich der Verantwortung für Kartellrecht und Fusionen im Büro des Energiekommissars und als persönlicher politischer Assistent von zwei CEOs. Er ist ein führender Akademiker in den Bereichen Wettbewerb und Energie, als Teilzeitprofessor am Europäischen Hochschulinstitut, Herausgeber und Mitautor einer Reihe von Standardlehrbüchern zum Wettbewerbsrecht und zu Energiemärkten, zum Energiebinnenmarkt und zu erneuerbaren Energien die EU. Recht und Politik sowie Bücher zur Fusionskontrolle und die Standardwerke des Wettbewerbsrechts, das Handbuch des EU-Wettbewerbsrechts.

Leave a Comment